新个人所得税法过渡期热点政策问题解答

原标题：

如何提前享受新个人所得税法红利

快来看新税法过渡期热点政策问题解答

工资薪金所得适用的个人所得税税率表（表一）

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的个人所得税税率表（表二）

今年8月31日，关于修改个人所得税法的决定，获得全国人大常委会表决通过，并将自2019年1月1日起实施。

为让纳税人尽早享受减税红利，2018年10月1日至2018年12月31日，先执行新税法过渡期政策。

过渡期间，什么样的收入能按照规定计算缴纳个人所得税，纳税人和义务扣缴人在申报缴纳个人所得税时应注意哪些问题？为此，重庆日报记者邀请税务机关第一时间为大家答疑解惑，确保纳税人能够及时享受到本次税改的红利。

新个人所得税法过渡期政策的具体内容是什么？

据介绍，在2018年10月1日至12月31日期间，纳税人实际取得的工资、薪金所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，并适用按月度换算的新税率表（见表一）；

对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表（见表二）：

从2018年10月1日起，工资薪金所得项目先执行5000元的基本减除费用标准，如何操作？

据介绍，10月1日起执行5000元/月的费用扣除标准（即通常说的“起征点”），指的是扣缴单位10月1日（含）后实际发放工资时适用5000元/月的新标准。按照税法规定，扣缴义务人支付工资计算代扣税款后，于次月15日内向税务机关办理代扣代缴申报。

例：

某公司于2018年10月10日发放员工工资，其中：

李先生取得（扣除“三险一金”）工资7000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为2000元，适用税率3%，应缴税款60元；

罗女士取得（扣除“三险一金”）工资9000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为4000元，适用税率为10%、速算扣除数为210，应缴税款190元；

陈先生取得（扣除“三险一金”）工资18000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为13000元，适用税率20%、速算扣除数1410，应缴税款1190元。

友情提示，工资薪金按月计税，如果10月份再发放第二次工资，两次发放的工资就需要合并计税，适用新税率表，且只能享受一次5000元的扣除标准。

2018年个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得，如何计算计税？

2018年个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得，应纳税款计算方法为：

在申报第四季度所得时，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表。

汇算清缴时需分段计算，前9个月适用3500元/月的基本减除费用，并适用原税法个体工商户的生产经营所得税率表；后3个月适用5000元/月的新标准，并适用新税法经营所得税率表。

具体如下：

（1）月（季）度预缴税款的计算

本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额

应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

（2）年度汇算清缴税款的计算

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

纳税人的负担到底能减多少？

经过测算，从减税效果来看，假定某人扣除三险一金后实际取得8000元的工资收入，按5000元扣除费用后，纳税人所适用税率从税改前的10%降为3%，缴纳税额从345元降为90元，降幅达73.9%；若扣除三险一金后实际取得15000元的工资收入，按5000元扣除费用后，纳税人适用税率从25%降为10%，缴纳税额从税改前的1870元下降为790元，降幅达57.8%。

如果考虑到明年起施行的专项附加扣除等内容，纳税人的税负还将进一步减轻。

国家税务总局重庆市税务局相关负责人表示，将严格按照个人所得税改革有关要求，加大宣传辅导力度，优化纳税服务，做好过渡期及后续相关工作，确保纳税人享受改革红利，切实增强纳税人获得感。